Odliczenie podatku VAT do zakupu i leasingu samolotu oraz śmigłowca

Podatek VAT obecnie wynosi 23% (i niższy pewnie nie będzie) co w zestawieniu z ceną nowego statku powietrznego może dać oszczędność rzędu nawet kilkuset tysięcy złotych. Tylko czy zawsze VAT można odliczyć? Co z leasingiem? Na te pytania odpowiedź powinien znać każdy, kto zamierza kupić sobie samolot albo śmigłowiec. Artykuł dotyczy nie tylko przedsiębiorców lotniczych ale też wszystkich innych, którzy w ramach swojej działalności wykorzystują statki powietrzne do przemieszczania się.

income-tax-491626_1920

Ogólne zasady odliczania VAT

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT[1] odliczenie (obniżenie) podatku VAT przysługuje od towarów wykorzystywanych do czynności opodatkowanych. Czynności opodatkowane zostały wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT i w odniesieniu do wykorzystywania statków powietrznych taką czynnością będzie najczęściej odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju – chodzi oczywiście o działanie podmiotu, który nabył statek powietrzny.

Związek z czynnościami opodatkowanymi może być bezpośredni albo pośredni. Związek bezpośredni zachodzi, kiedy nabyty samolot służy do dalszej sprzedaży albo przedsiębiorca prowadzi działalność lotniczą, np. przewóz, usługi, szkolenie. Natomiast pośredni związek występuje, kiedy poniesiony wydatek wiąże się z całokształtem działalności podatnika, np. podróże służbowe, akcje marketingowe itp. W takim modelu czynnością opodatkowaną będzie np. wykonanie usługi, a samolot jako środek transportu będzie służył pośrednio do prowadzenia działalności gospodarczej. Żeby można było mówić o pośrednim związku z czynnością opodatkowaną, zakup samolotu musi mieć logiczny związek z generowaniem przez podatnika obrotem – czyli bez statku powietrznego przychód byłby mniejszy albo nie byłoby go w ogóle. Logicznym jest na przykład związek z obecnością na targach branżowych, gdzie firma buduje swoją markę a w konsekwencji sprzedaje towary albo usługi (to są właśnie czynności opodatkowane), ponieważ bez obecności przedsiębiorca nie zdobyłby tylu kontaktów (a nie mógł pozwolić sobie na poświęcenie kilkunastu godzin w samochodzie na podróż). Continue reading „Odliczenie podatku VAT do zakupu i leasingu samolotu oraz śmigłowca”

Szkolenia UAVO (operatorów dronów) a podatek VAT.

Z podatków najbardziej nie lubię VAT. Najbardziej przeszkadza mi to, że płacę go codziennie, przy każdych zakupach a potem rozliczeniu miesiąca. Mało tego, dając cenę klientowi muszę go doliczyć (przez co wzrasta cena usługi) a potem oddać tę nadwyżkę do budżetu. Też tak macie. Ale czasem można ułatwić sobie życie. Dlatego postaram się pomóc dzisiaj w odpowiedzi na pytanie:

Czy szkolenie do nabycia uprawnień operatora bezzałogowego statku powietrznego jest objęte podatkiem VAT?

W konsekwencji, czy podmiot szkolący tworząc ofertę cenową, powinien doliczyć do ceny podstawowej ten podatek?

Krótka odpowiedź – NIE. Dłuższa niżej.

drone-3198321_1920Dlaczego w ogóle o tym piszę? Ponieważ pierwsze 10 wyników wyszukiwań Google pokazuje, że większość ośrodków szkolenia podają ceny netto powiększone o podatek VAT 23%. Czyli uznają oferowane przez siebie usługi za objęte podatkiem VAT, a w konsekwencji oferują wyższe ceny rzeczywiste dla klienta (nie każdy jest podatnikiem VAT żeby wrzucić to w rozliczenie) niż jest to wymagane przepisami. Ewentualnie sami zarabiają mniej.

Szkolenie UAVO niewątpliwie jest usługą, zatem podlega ustawie o podatku od towarów i usług (VAT). Jednak ta sama ustawa w art. 43 zawiera szereg zwolnień przedmiotowych z podatku VAT. Jednym z nich, określonym w art. 43 ust. 1 pkt. 29 lit a) jest zwolnienie „usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego prowadzonych w formach i na zasadach przewidzianych w przepisach odrębnych”. Czyli jeżeli dana usługa spełnia te wymagania, jest ona zwolniona z VAT w ogóle.

Czym jest usługa kształcenia zawodowego?

Najprościej rzecz biorąc usługą kształcenia zawodowego jest szkolenie w zakresie bezpośrednio związane z branżą lub zawodem. Musi ono prowadzić do nabycia nowych uprawnień albo uaktualnienia wiedzy do celów wykonywanego zawodu (albo zawodu, który ktoś zamierza wykonywać). Czyli szkolenie, które pozwoli nam na nabycie konkretnego uprawnienia, bez którego nie możemy wykonywać jakiejś działalności zarobkowej. Ta definicja jest bardzo mocno ugruntowana w orzeczeniach sądów administracyjnych[1]. Jeszcze szerzej definicja „usługi kształcenia zawodowego” została określona w przepisach europejskich[2]. Continue reading „Szkolenia UAVO (operatorów dronów) a podatek VAT.”